住宅を新築又は新築住宅を取得した場合（住宅借入金等特別控除）

※ 新型コロナウィルス感染症に関する対応や税制上の措置については、こちらをご覧ください。

※ 東日本大震災により被害を受けた場合等の税金の取扱いについては、こちらをご覧ください。

1 概要

住宅借入金等特別控除とは、個人が住宅ローン等を利用して、マイホームの新築、取得又は増改築等（以下「取得等」といいます。）をし、令和3年12月31日までに自己の居住の用に供した場合で一定の要件を満たすときにおいて、その取得等に係る住宅ローン等の年末残高の合計額等を基として計算した金額を、居住の用に供した年分以後の各年分の所得税額から控除するものです。

（注）災害によりマイホームが被害を受けた場合で、一定の要件を満たすときは、以下の特例の適用を受けることができますので、それぞれのリンク先を参照してください。

1 災害により（特定増改築等）住宅借入金等特別控除の適用を受けていた住宅について居住できなくなった場合
「災害を受けたときの住宅借入金等特別控除の適用期間の特例等」（コード8013）を参照してください。

2 東日本大震災によって（特定増改築等）住宅借入金等特別控除の適用を受けていた住宅について居住できなくなった場合
「東日本大震災により被害を受けた場合等の税金の取扱いについて（個人の方を対象とした取扱い）【被害を受けた方（所得税関係）】」をご覧ください。

3 東日本大震災の被災者の住宅の再取得等の場合
「東日本大震災により被害を受けた場合等の税金の取扱いについて（個人の方を対象とした取扱い）【東日本大震災に関する税制上の追加措置について（所得税関係）】」及び【東日本大震災に関する税制上の追加措置について（平成24年度及び平成25年度の税制改正による所得税（譲渡所得関係を除く）の追加措置）】をご覧ください。

2 住宅借入金等特別控除の適用要件

個人が住宅を新築又は建築後使用されたことのない住宅を取得した場合で、住宅借入金等特別控除の適用を受けることができるのは、次の全ての要件を満たすときです。

（注1）平成28 年3 月31 日以前の家屋の新築や購入又は増改築等について、居住者以外の方は住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできません。

（注2）贈与による取得、又は取得の時に生計を一にしており、その取得後も引き続き生計を一にする親族や特別な関係のある者などからの取得は、この特別控除の適用はありません。

（注3）居住の用に供する住宅を二つ以上所有する場合、控除の適用対象は主として居住の用に供する一つの住宅に限られます。

（1） 新築又は取得の日から6か月以内に居住の用に供し、適用を受ける各年の12月31日まで引き続いて住ん　　でいること。

3 住宅借入金等特別控除の控除期間及び控除額の計算方法

住宅借入金等特別控除の控除額は、住宅ローン等の年末残高の合計額（住宅の取得等の対価の額又は費用の額（注1,2）が住宅ローン等の年末残高の合計額よりも少ないときは、その取得等の対価の額又は費用の額。以下「年末残高等」といいます。）を基に、居住の用に供した年分の計算方法により算出します（100円未満の端数金額は切り捨てます。）。

（注1） 住宅の取得等に関し、補助金等（国又は地方公共団体から交付される補助金又は給付金その他これらに準ずるものをいいます。以下同じです。）の交付を受ける場合（平成23年6月30日以後に住宅の取得等に係る契約を締結する場合に限ります。以下同じです。）には、その補助金等の額を控除します。

（注2） 住宅の取得等に際して住宅取得等資金の贈与を受け、「住宅取得等資金の贈与税の非課税」（措法70の2）又は「住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税選択の特例」（措法70の3）（以下、併せて「住宅取得等資金の贈与の特例」といいます。）を適用した場合には、その適用を受けた住宅取得等資金の額を控除します。

居住の用に供した年	控除期間	各年の控除額の計算 （控除限度額）
平成19年1月1日から 平成19年12月31日まで
	15年	1～10年目 年末残高等×0.6％ （15万円）	11～15年目 年末残高等×0.4％ （10万円）
平成20年1月1日から 平成20年12月31日まで	15年	1～10年目 年末残高等×0.6％ （12万円）	11～15年目 年末残高等×0.4％ （8万円）
平成23年1月1日から 平成23年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （40万円）
平成24年1月1日から 平成24年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （30万円）
平成25年1月1日から 平成25年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （20万円）
平成26年1月1日から 令和元年9月30日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （40万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は20万円
令和元年10月1日から 令和2年12月31日まで（★）	13年	［住宅の取得等が特別特定取得に該当する場合］ 【1～10年目】 年末残高等×1％ （40万円） 【11～13年目】 次のいずれか少ない額が控除限度額 年末残高等〔上限4,000万円〕×１％ （住宅取得等対価の額－消費税額）〔上限4,000万円〕×２％÷３ （注） 「住宅取得等対価の額」は、補助金及び住宅取得等資金の贈与の額を控除しないこととした金額をいいます。
	10年	［上記以外の場合］ 1～10年目 年末残高等×1％ （40万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は20万円
令和3年1月1日から 令和3年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （40万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は20万円

※1 この表は、令和２年分以後の確定申告において適用が受けられるもののみを掲載しています。（平成21・22年中に居住の用に供した場合は控除期間が令和元年以前に終了しています。）

※2 「特定取得」とは、住宅の取得等の対価の額又は費用の額に含まれる消費税額等（消費税額及び地方消費税額の合計額をいいます。以下同じです。）が、8％又は10％の税率により課されるべき消費税額等である場合におけるその住宅の取得等をいい、「特別特定取得」とは、住宅の取得等の対価の額又は費用の額に含まれる消費税額等が、10％の税率により課されるべき消費税額等である場合におけるその住宅の取得等をいいます。以下同じです。

（★）上記表の［住宅の取得等が特別特定取得に該当する場合］においては、通常10年である控除期間が13年に延長される特例が措置されていますが、新型コロナウイルス感染症等の影響により、控除の対象となる住宅の取得等をした後、その住宅への入居が入居の期限（令和２年12月31日）までにできなかった場合でも、次の要件を満たすときには、その特例の適用を受けることができます（新型コロナ税特法6条、新型コロナ税特令4条）。

・一定の期日（注）までに、住宅の取得等に係る契約を締結していること

・令和３年12月31日までに住宅に入居していること

(注) 新築については令和２年９月末、中古住宅の取得、増改築等については令和２年11月末。

4 認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例

認定長期優良住宅（長期優良住宅の普及の促進に関する法律に規定する認定長期優良住宅に該当する家屋）又は、 認定低炭素住宅（都市の低炭素化の促進に関する法律に規定する低炭素建築物に該当する家屋又は同法の規定により低炭素建築物とみなされる特定建築物に該当する家屋）（以下、これらを併せて「認定住宅」といいます。）の新築又は建築後使用されたことのない認定住宅の取得（以下「認定住宅の新築等」といいます。）をして、平成21年6月4日（低炭素構築物に該当する家屋については平成24年12月4日、低炭素建築物とみなされる特定建築物に該当する家屋については平成25年6月1日）から令和3年12月31日までの間に自己の居住の用に供し上記2の適用要件を満たしている方は、その居住の用に供した年以後各年分の所得税の額から、次により計算した住宅借入金等特別控除額の控除（以下「認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例」といいます。）を受けることができます。

居住の用に供した年	控除期間	各年の控除額の計算 （控除限度額）
平成23年１月１日から 平成23年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1.2％ （60万円）
平成24年1月1日から 平成24年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （40万円）
平成25年1月1日から 平成25年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （30万円）
平成26年1月1日から 令和元年9月30日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （50万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は30万円
令和元年10月1日から 令和2年12月31日まで（★）	13年	［住宅の取得等が特別特定取得に該当する場合］ 【1～10年目】 年末残高等×1％ （50万円） 【11～13年目】 次のいずれか少ない額が控除限度額 年末残高等〔上限5,000万円〕×１％ （住宅取得等対価の額－消費税額）〔上限5,000万円〕×２％÷３ （注） 「住宅取得等対価の額」は、補助金及び住宅取得等資金の贈与の額を控除しないこととした金額をいいます。
	10年	［上記以外の場合］ 1～10年目 年末残高等×1％ （50万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は30万円
令和3年1月1日から 令和3年12月31日まで	10年	1～10年目 年末残高等×1％ （50万円） （注） 住宅の取得等が特定取得以外の場合は30万円

※1 この表は、令和2年分以後の確定申告において適用が受けられるもののみを掲載しています。

※2　認定住宅の新築等について認定住宅新築等特別税額控除（コード1221）の適用を受ける場合には、その認定住宅の新築等について住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできません。

（★）上記表の［住宅の取得等が特別特定取得に該当する場合］においては、通常10年である控除期間が13年に延長される特例が措置されていますが、新型コロナウイルス感染症等の影響により、控除の対象となる住宅の取得等をした後、その住宅への入居が入居の期限（令和２年12月31日）までにできなかった場合、次の要件を満たすときには、その特例の適用を受けることができます（新型コロナ税特法6条、新型コロナ税特令4条）。

　・一定の期日（注）までに、住宅の取得等に係る契約を締結していること　

　・令和3年12月31日までに住宅に入居していること

（注）新築については令和2年9月末、中古住宅の取得、増改築等については令和2年11月末。

5 住宅借入金等特別控除の適用を受けるための手続

住宅借入金等特別控除の適用を受けるための手続は、控除を受ける最初の年分と2年目以後の年分とでは異なります。
 まず、控除を受ける最初の年分は、必要事項を記載した確定申告書に、次に掲げる区分に応じてそれぞれに掲げる書類を添付して、納税地（原則として住所地）の所轄税務署長に提出する必要があります。
 なお、2年目以後の年分は、必要事項を記載した確定申告書に次の（1）のイの「（特定増改築等）住宅借入金等特別控除額の計算明細書」（付表が必要な場合は付表を含みます。）のほか、次の（1）のロの「住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書」（電磁的記録印刷書面を含みます。2か所以上から交付を受けている場合は、その全ての証明書をいいます。以下同じです。）を添付して提出すればよいことになっています。
 また、給与所得者は、控除を受ける最初の年分については、上記のとおり、確定申告書を提出する必要がありますが、2年目以後の年分は、年末調整でこの特別控除の適用を受けることができます。この場合、税務署から送付される「年末調整のための（特定増改築等）住宅借入金等特別控除証明書」・「給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書」と「住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書」を勤務先に提出する必要があります。

（1） 敷地の取得に係る住宅借入金等がない場合

　　イ 「（特定増改築等）住宅借入金等特別控除額の計算明細書」

　　ロ 「住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書」

　　　　※ 平成27年分以前の申告では、この控除を受ける者の住民票の写し（マイナンバー（個人番号）が

　　　　　　記載されていないもの）も必要です。

　　ハ 家屋の登記事項証明書、請負契約書の写し、売買契約書の写し等（※）で次のことを明らかにする　　　

　　　　　書類

　　　　　（イ） 家屋の新築又は取得年月日

　　　　　（ロ） 家屋の取得対価の額

　　　　　（ハ） 家屋の床面積が50平方メートル以上であること。

　　　　　（ニ） 家屋の取得等が特定取得又は特別特定取得に該当する場合には、その該当する事実（平成

　　　　　　　　　26年分以後の居住分に限ります。）

　　　　　〇　上記3の（★）の新型コロナウイルス感染症緊急経済対策における税制上の措置により住宅借　

　　　　　　　入金等特別控除の適用を受ける方は、これらの書類に加えて次の書類を確定申告書に添付する　

　　　　　　　必要があります（新型コロナ税特令4条、新型コロナ税特規4条）。

 　　　　　　入居時期に関する申告書兼証明書（控除期間13年間の特例措置用）

　　　　　　（注）この申告書兼証明書については、国土交通省が定めた様式を国税庁ホームページにおいて

　　　　　　　掲載しています。

（2） 敷地の取得に係る住宅借入金等がある場合
 上記（1）で掲げた書類に加え、次の書類が必要です。

　　イ 敷地の登記事項証明書、売買契約書の写し等で敷地の取得年月日及び取得対価の額を明らかにする書　　　　

　　　　類

（3） 認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を適用する場合

 上記（1）又は（2）に該当する場合の書類に加え、次の区分に応じたそれぞれの書類が必要です。

　　イ 認定長期優良住宅

　　　　（イ） その家屋に係る長期優良住宅建築等計画の認定通知書の写し
 　　　　なお、長期優良住宅建築等計画の変更の認定を受けた場合は変更認定通知書の写し、認定計画

　　　　　実施者の地位の承継があった場合には認定通知書及び地位の承継の承認通知書の写しが必要です。

　　　　（ロ） 住宅用家屋証明書若しくはその写し又は認定長期優良住宅建築証明書

　　ロ 低炭素建築物

　　　　（イ） その家屋に係る低炭素建築物新築等計画の認定通知書の写し
 　　　　なお、低炭素建築物新築等計画の変更の認定を受けた場合は低炭素建築物新築等計画変更認定

　　　　　通知書の写しが必要です。

 　　　　（ロ） 住宅用家屋証明書若しくはその写し又は認定低炭素住宅建築証明書

　　ハ 低炭素建築物とみなされる特定建築物
 　　特定建築物用の住宅用家屋証明書

　　　〇　上記4の（★）の新型コロナウイルス感染症緊急経済対策における税制上の措置により住宅借入金

　　　　等特別控除の適用を受ける方は、これらの書類に加えて次の書類を確定申告書に添付する必要があり

　　　　ます（新型コロナ税特令4条、新型コロナ税特規4条）。

 　　　入居時期に関する申告書兼証明書（控除期間13年間の特例措置用）

（注）この申告書兼証明書については、国土交通省が定めた様式を国税庁ホームページにおいて掲載しています。

（注） 給与所得のある方について、平成31年4月1日以後、給与所得の源泉徴収票は、確定申告書への添付又は確定申告書を提出する際の提示が不要となりました。ただし、確定申告書を作成する際には引き続き給与所得の源泉徴収票が必要となりますので、税務署等へお越しになる際には忘れずにお持ちください。

6 注意事項

（1） 平成19年1月1日から平成20年12月31日までの間に居住の用に供した場合は、控除期間について10年又は15年のいずれかを選択することができます。
 この選択により、10年又は15年のいずれかの控除期間を適用して確定申告書を提出した場合には、その後の全ての年分についても、その選択し適用した控除期間を適用することになり、選択替えはできませんのでご注意ください。

（2） 認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択した家屋について長期優良住宅の普及の促進に関する法律第14条又は都市の低炭素化の促進に関する法律第58条の規定により計画の認定の取消しを受けた場合には、その取消しを受けた日の属する年以後の各年分について、この特例を含む住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできません。

（3） 給与所得者の2年目以後の住宅借入金等特別控除の適用を含む令和2年分以後の年末調整手続については、電子化に向けた施策が実施されます。詳しくは「年末調整手続の電子化に向けた取組について（令和2年分以降）」をご覧ください。

（措法41、41の2、41の2の2、措令26、26の3、措規18の21、18の23、措通41-10～12、41-23、震災特例法13、13の2、平28改正法附則76、平29改正法附則55）

[令和2年4月1日現在法令等]

タックスアンサーNo.1213参照